Одной из основных обсуждавшихся тем стал пакет законодательных поправок, который прошел обсуждение в мажилисе и в настоящее время внесен в сенат. Министр финансов Болат ЖАМИШЕВ отметил, что предложения, сделанные в ходе конференции, можно успеть внести в сенат. Поправки, связанные с международным налогообложением, связаны исключительно с администрированием налогообложения и, в частности, с применением норм об избежании двойного налогообложения. Противоречия, связанные с администрированием, возникли после принятия нового Налогового кодекса, и они, как считают в Налоговом комитете, будут устранены в результате внесения пакета поправок. Против ожиданий, каких-то критических замечаний в связи с международным налогообложением на конференции было не так много и, пожалуй, сенаторы не получат каких-либо головоломных осложнений. Самым революционным было выступление одного из профессоров КИМЭПа, который отметил сложности с приглашением иностранных преподавателей для прочтений лекций в университетах, несмотря на то, что речь идет об очень скромных гонорарах, чтобы избежать двойного налогообложения, однако требуются документы с достаточно сложной во многих странах и затратной процедурой подтверждения со стороны их государственных органов. Спикеры с казахстанской стороны не могли обещать решения проблем, но предложили коллеге из КИМЭПа, читающему как раз курс лекций, связанный с налогами, предложить что-либо в виде конкретных предложений. Другой вопрос от этого же эксперта, связанный с тем, что компании, показываюшие убытки, не имеют права относить какие-то расходы на налоговые вычеты, не связанные полностью с международным налогообложением, имеет еще меньше шансов на какие-то компромиссы. Решивший лично прокомментировать этот вопрос министр финансов отметил, что ограничения связаны с кредитованием своих дочек материнскими компаниями-нерезидентами, составляющим значительную часть внешнего долга корпоративного сектора. И хотя такое кредитование вроде бы не несет больших рисков с учетом характера долга, казахстанское правительство, изучая этот вопрос, решило все же ввести некоторые ограничения, связанные, помимо невозможности налоговых зачетов и с уровнем необходимого капитала, с тем, чтобы “казахстанские дочки”, обладая вроде бы значительными материальными активами, не могли оказаться банкротами в связи с долгами перед материнскими компаниями.

Доклад на тему того, как международное налогообложение меняется в мире, сделал руководитель налоговой практики “Эрнст энд Янг” в странах СНГ Питер РЕЙНХАРДТ. Один из его выводов состоит в активизации действий налоговиков в связи с кризисом и давлением на бюджеты и появлением дополнительного мотива с тем, чтобы закрыть все офшорные лазейки. Вместе с тем практически все развитые экономики и экономики стран БРИК (исключением стала лишь Бразилия, оставившая свой корпоративный подоходный налог на прежнем уровне) приняли подход, связанный со снижением ставок по корпоративному подоходному налогу, компенсировать потери они пытаются за счет косвенных налогов, например, НДС. Еще одной тенденцией на международном уровне является рост количества соглашений между развитыми экономиками об обмене налоговой информацией - если раньше таких соглашений заключалось от силы 5-6 в год, то с 2009 года речь идет уже о десятках соглашений. И в некоторых случаях пересматриваются протоколы к ранее заключенным соглашениям, России, например, удалось это сделать со Швейцарией. (Председатель Налогового комитета Даулет ЕРГОЖИН отметил, что Казахстан уже заключил некоторые такие соглашения и имеет обширную программу их заключения с большим количеством стран, причем интерес абсолютно взаимный.) Еще одной тенденцией в мире является все большее восприятие налоговиками налоплательщиков как клиентов и стремление избежать, например, во многих случаях каких-то санкций, давая возможность исправить нарушения. Кроме того, все больше распространена практика подачи налоговой документации в он-лайн-режиме. По словам эксперта, в США все еще можно подать декларацию на бумажных носителях, но дело дошло до того, что при этом надо заполнить специальную анкету и привести уважительные причины по поводу того, почему отчетность представляется именно таким образом.

Г-н Ергожин в ходе обсуждения раскрыл один секрет, связанный с обсуждаемой идей о том, что Казахстан может в большей степени использоваться как налоговая резиденция для компаний, зарегистрированных здесь, но осуществляющих большую часть своей деятельности за границей. Плюсами Казахстана являются, в частности, налоговая стабильность и отсутствие роста налоговой нагрузки. Речь идет, например, о добывающих компаниях, работающих в Казахстане, но материнские компании которых расположены в Нидерландах.

Идея находится на ранней стадии обсуждения, но председатель комитета подчеркнул, что “речь идет не об офшоре, а просто о нормальных условиях для бизнеса”.

Отдельная сессия конференции была посвящена взаимоотношениям внутри Таможенного союза в налоговой и таможенной сферах. Традиционно отмечаются сложности при возврате НДС казахстанским компаниям, поставляющим товары в Россию и Белоруссию, необходимым условием возврата НДС является справка о выплатах налогов контрагентами в этих странах, и необходимые сроки выдержать удается далеко не всегда. Заместитель председателя Налогового комитета Ардак ТЕНГЕБАЕВ, анализировавший разницу в процедурах возврата НДС в Казахстане и партнерах по Таможенному союзу, отметил, что общее мнение таково, что в России и Белоруссии эти процедуры сложнее и получение возврата НДС из бюджета является достаточно сложной задачей. В свою очередь заместитель председателя Таможенного комитета Дина Мамашева опровергла представление о том, что Казахстан теряет часть таможенных сборов с появлением Таможенного союза. Приведенная ею статистика выглядит следующим образом: за 7 месяцев 2011 года Казахстан произвел перечисление по распределению с партнерами по Т89 млрд. А в обратном поступлении - Т153 млрд. По итогам текущего года положительное сальдо составило в общей сумме более Т63 млрд. При этом отсутствует риск снижения импорта и экспорта товара и других потерь в рамках Таможенного союза. Общий размер таможенных сборов вырос более чем на 8% по сравнению с прошлым годом, правда, не только благодаря перечислениям в рамках Таможенного союза, но и росту размеров тарифов. Проблемами, которые решают таможенные структуры трех стран, является налаживание взаимного обмена информацией, где Казахстан пока отстает от двух других стран, где процедура работает уже в течение 10 лет. Странам удалось запустить процедуру таможенного транзита по территориям друг друга, но проблемой остается признание обеспечений транзита во всех трех странах. Г-жа МАМАШЕВА также сообщила о значительном сокращении импортных позиций, по которым Казахстан оговорил для себя низкие или нулевые импортные тарифы на переходный период. Количество таких позиций сократилось с 320 до 88. Этот импорт сопровождается также достаточно строгими механизмами контроля, обеспечивающими использование таких товаров только в Казахстане.

Николай ДРОЗД